Objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi: konsep, struktur

pajeg panghasilan - kawajiban naon baé nu narima wewengkon Rusia (jeung mancanagara) panghasilan. Leres kana itungan jumlah payable mun anggaran téh ukur mungkin jeung tekad katuhu tina obyek perpajakan. Coba ngartos naon anu dimaksud ku istilah "payers pajeg panghasilan pribadi" jeung "obyek perpajakan".

dasar hukum

Pajak dina panghasilan pribadi (atawa NFDL) mangaruhan sarerea. Ngaran populér tina pajak panghasilan pribadi - pajak panghasilan. Ieu subjék éta ka sagala jalma alam anu narima panghasilan.

konsep sapertos "payers pajeg panghasilan pribadi", "obyek perpajakan" jeung "basa pajeg", nu digambarkeun dina Bab 23 menit (ampir volume paling) tina Code Pajak. Oge basa légal tina pajak panghasilan kaasup:

• Federal Hukum N 281-FZ of 25.11.2009.
• Federal Hukum N 251-FZ of 07.03.2016.
• Federal Hukum N 279-FZ of 29.12.2012.
• Federal Hukum N 229-FZ of 27.07.2010.
• Federal Pajak Service Orde tanggal 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 sarta salawasna - clarifying sengketa hurup Service Pajak Federal jeung Departemen Keuangan.

konsep dasar

Dina dibekelan sahiji panerapan pajeg ti Féderasi Rusia, sarta hususna - Pasal 209 ngeunaan heula, objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi dipikawanoh salaku panghasilan ditampi ku taxpayers:

• di nagara tur saluareun watesna ku warga, dipikawanoh ku warga;
• ti sumber dina belegug Rusia anu non-warga.

karésidénan kanyataan ngadegkeun ku aturan anu dijumlahkeun poé sabenerna (dikonfirmasi) tetep baé di wewengkon Rusia pikeun kontinyu 12 bulan. Perioda henteuna diitung kaasup tetep mancanagara pikeun ngabentuk jeung / atawa perlakuan (tapi teu leuwih ti genep bulan). Ogé mawa kana perjalanan akun mancanagara keur kaperluan kawajiban pagawean (atawa lianna) nu pakait jeung penyediaan jasa atawa kinerja gawe di huma hidrokarbon dina laut.

nyicingan Pajak saurang warga anu aya dina Rusia leuwih ti 183 dinten. Nurutkeun hukum, panghasilan na ieu taxed di rate baku tina 13%.

Ku analogi, non-warga - jalma anu di nagara nu kirang ti 183 dinten (tanpa putus). Kategori ieu ngawengku asing, anu nerapkeun pikeun digawé samentara, siswa anu anjog di Rusia on hiji bursa, sarta warga kami hirup di nagara pikeun kirang ti jumlah dieusian poé. Jalma milik non-warga anu dibikeun ka sharing pajeg perbendaharaan kaayaan dina laju 30%. Alami, objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi pikeun warga sarta non-warga, teuing, boga bédana a.

Kadé ngelingan yen kategori "panghasilan" - henteu ukur di proceeds tunai, sahenteuna dina nanaon, eta oge benefit bahan.

Jeung nu sejen. Ayat katilu tina artikel 207th tina hukum pajeg nyebutkeun yen padumuk pajak nagara urang, paduli dina waktos nu sabenerna di nagara tempatna, aya prajurit Rusia anu disebut ku atanapi kaserang mancanagara. Kitu ogé karyawan kakuatan kaayaan sarta timer pamaréntah lokal, resmi seconded gawé ka luar negeri.

Objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi: konsep jeung struktur

panerapan pajeg panghasilan Ngaruwat hiji individu salaku hiji kauntungan ékonomi, nu bisa diitung dina istilah moneter. Maksudna, panghasilan teu dihasilkeun lamun euweuh kauntungan. Salaku conto, anggap kaayaan kalawan ganti pikeun expenses perjalanan kurir atawa pagawe expense anjog ti lalampahan hiji.

Kauntungan ékonomi ieu digambarkeun panghasilan ngan dina tilu kaayaan:

• Ukuran nyaeta tunduk kana meunteun,
• Anjeun bisa meunangkeun duit atawa harta,
• eta bisa ditangtukeun nurutkeun kaidah dieja kaluar dina bab 23rd tina Code Pajak di Rusia.

Artikel 208-I di panerapan pajeg ka objék perpajakan tina pajak panghasilan pribadi (2016-2017), nampi ti sumber di Rusia jeung / atawa di luar nagari, diantarana:

• proceeds ti diobral biasa (bagian) di ibukota dibagikeun, jaminan, harta movable na immovable, jeung saterusna jsb..;
• panghasilan tina sewa milik pribadi;
• pangmayaran asuransi; matuh ka ngajak pajeg panghasilan pribadi di hiji premium dipikawanoh pangmayaran asuransi dibayar (iwal disadiakeun pikeun di Pasal 213 tina Code Pajak di Rusia);
• mancén, stipends na pangmayaran sarupa;
• sharing ti aplikasi tina hak cipta kadaptar atawa patali;
• panghasilan diturunkeun tina pamakéan kandaraan sagala, kitu ogé fines sarta hukuman lianna ditumpukeun pikeun basajan maranéhna;
• gajih na santunan tunai séjén nampi dina dasar Hubungan contractual dina widang hukum sipil;
• dividends jeung / atawa proceeds dipikaresep ti pausahaan milu dina duanana pangajaran Rusia na asing;
• panghasilan séjén nampi ti realisasi tina aktivitas légal di nagara kami jeung di mancanagara.

benefit nu ékonomi ditampi di Rusia, teuing, nunut ka PIT perpajakan. Ieu ngawengku:

• Operasi panghasilan tina pipa, garis kakuatan tur lain hartina komunikasi, kaasup jaringan komputer;
• imbuhan na pangmayaran séjén ditunjuk pikeun kinerja tugas karya anggota awak sailing handapeun bandéra kaayaan Rusia;
• bayaran ka ngaganti légal sahiji jalma almarhum anu kagungan asuransi.

Daptar ieu dianggap muka. Ieu nunjukkeun yen eta bisa jadi ngaronjat dina kaayaan ekonomi kritis.

Anu teu tunduk ka pajeg panghasilan pribadi

Dina panerapan pajeg sami boga daptar incomes pajeg ngeunaan jalma fisik anu henteu ngumumkeun ka pajeg panghasilan pribadi. Ieu di antarana:

• bantuan keuangan dibayar ku salah sahiji kolotna no saterusna ti 12 bulan ti tanggal kalahiran ti baby (tapi moal leuwih ti 50 000 rubles);
• kauntungan dibayar dina sambungan kalawan kakandungan jeung ngalahirkeun, kitu ogé pangangguran;
• santunan moneter keur ngarugikeun disababkeun to the production of kaséhatan;
• hibah féderal, kaasup mayar tina cacad samentara (anak gering - aya iwal), sarta santunan séjén;
• hadiah tunai tina biaya dunungan teu leuwih ti opat rebu rubles;
• duit sokongan saenggeusna pipisahan;
• santunan pikeun rojongan donor (pikeun susu dikirimkeun, getih, jsb ...);
• mancén kaayaan, pagawean, jeung sosial ko-bayar;
• hibah (gratia), aimed dina ngarojong budaya, atikan sarta seni di nagara urang, nu disadiakeun ku organisasi Rusia, deungeun atawa internasional (daftar ditangtukeun ku Pamaréntah RF);
• pangmayaran ngahontal éta sukarelawan, salaku bagian ti kontrak sipil lapangan, subyek nu geus dipikawanoh bébas tina palaksanaan karya;
• Hadiah dileler ku organisasi asing, internasional jeung Rusia pikeun prestasi beredar dina widang atikan, sastra, budaya, seni, Elmu Pangaweruh jeung Teknologi, sarta média (nu béréndélan disatujuan ku Pamaréntah Rusia jeung pamaréntah sahiji palajaran nagara);
• perumahan jeung / atawa lahan disadiakeun haratis pikeun sagala program féderal atanapi régional;
• pangmayaran compensatory dijamin ku panerapan rupa-rupa tingkatan pamaréntah (dina wates nu tangtu).

Sarta ogé pikeun dibebaskeun tina pajeg panghasilan pribadi item kena kaasup lump jumlah bayaran, nu dilumangsungkeun:

• dina wangun bantuan sosial sasaran pikeun bagéan rentan tina populasi ti budgets tina tingkat béda;
• alatan kahar;
• dunungan atawa kulawarga anggota karyawan anu pensiunan atanapi maot;
• korban dina wewengkon Rusia ti meta téroris atawa anggota tina kulawarga korban serangan teroris.

Sakabéh daptar dikandung dina artikel 215 th jeung 217 th di Code Pajak. Anjeunna dipikawanoh salaku dugi, sarta dina kaayaan teu tunduk kana extension.

Kusabab Januari taun ieu, hiji artikel 217-I narima hiji item nu anyar. Ayeuna, pajeg panghasilan teu boga muatan dina biaya mawa kaluar hiji assessment bebas tina kualifikasi tina para karyawan.

Itungan dasar pajeg

Nyangka taxpayers PIT base pajeg ngeunaan objek perpajakan di formulir duit. Kabéh panghasilan tina hiji individu pikeun liwat hiji selang waktu anu dijumlahkeun up lajeng dikali bet.

Dasar pajeg ditangtukeun misah pikeun tiap jenis panghasilan dipikawanoh, sanajan aranjeunna hormat ongkos béda nu disetel.

Jumlah panghasilan bisa ngurangan. Pikeun ieu dicokot therefrom sateuacanna atanapi henteu tumut kana akun résidu béda (baku, proprietary, sosial, jeung saterusna.).

Anu dihasilkeun Jumlah positif anu dirékam sarta dibikeun ka anggaran. Mun hasilna geus négatip, individu teu mayar nanaon, sabab dasarna pajeg na diakuan salaku nol. Ogé, dikurangan hasilna henteu bisa dibikeun ka période saterusna atawa tumut kana akun di itungan salajengna.

Mun pribadi obyék pajeg panghasilan taxpayer urang perpajakan geus narima dina mata uang saméméh itungan dasar pajeg eta ditarjamahkeun kana rubles di Nilai tukeur Bank Séntral Rusia dina tanggal resi sabenerna.

Hiji caveat: lamun netepkeun dasar pajak tina eta dilarang minusovat deduksi tina gajih disatujuan ku putusan pangadilan. Bisa jadi tagihan utiliti, rojongan anak, pangmayaran kiridit jeung saterusna.

fitur sejenna tina ngitung base pajeg ngeunaan objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi anu didefinisikeun dina Artikel 211th - 215th tina Code Pajak:

• dasar pajeg keur concluding kontrak asuransi dianggap dina artikel 213th;
• panghasilan salaku gain bahan bisa lumangsung bari nyimpen dina suku pikeun pamakéan duit diala on kiridit, anu meuli barang, kitu ogé karya jeung jasa dina kontrak lapangan sipil-légal pangusaha individual, organisasi atawa individu anu dipikawanoh salaku silih gumantung antara on taxpayer nu, sakumaha ogé nu meuli jaminan;
• lamun objek perpajakan sharing pajeg panghasilan pribadi anu dipikawanoh, hasilna jenis, teras dilarapkeun ka artikel nu 211-I Rusia Pajak ( "jenis" - jasa, barang, sipat, nyaeta, sagalana yén hiji jalma narima non-kas na "dina jenis" ); Ieu nyokot kana akun kedah nu panghasilan dina jenis nampi ti dipikawanoh pengusaha individu jeung / atawa parusahaan (organisasi);
• kategori nu tangtu incomes datang ti mancanagara anu kena di nagara geus dianggap dina artikel 215th tina Code Pajak;
• prinsip pajeg panghasilan dina panghasilan earned tina partisipasi equity di sagala rupa organisasi, nu didaptarkeun di artikel 214th;
• ti 1 Januari 2016 objek pajeg panghasilan pribadi perpajakan bisa ngurangan di kaluaran ti anggota masarakat, moal ukur dina palaksanaan pangsa (atawa bagian).

ongkos

Laju pajeg total anu dianggap 13%. Hal ieu dipaké pikeun kalolobaan sharing dihasilkeun ku nyicingan pajeg. Alami, kahiji dina daftar teh gajih, sanggeus eta - nu éraan tina kontrak lapangan sipil-hukum, revenues ti diobral tina harta jeung lianna kauntungan teu disebutkeun dina Artikel 2 - 5 tina panerapan pajeg.

Didaptarkeun di angka normal kasus dimana panghasilan kena of a pajeg panghasilan individu nonresident dipikawanoh Rusia. Éta anu poko keur laju umum 13%. Di dieu aya sababaraha di antarana:

• panghasilan tina Kawarganagaraan asing gawe dina dasar mangrupa patén tina individu;
• asing panghasilan, diondang salaku spesialis kacida mumpuni;
• anggota panghasilan tina program féderal pikeun mantuan nu migran sukarela (urut compatriots) ti mancanagara pikeun nagara urang; kaasup anggota ti kulawarga maranéhanana anu keukeuh babarengan mindahkeun ka tempat permanén sahiji tinggal;
• panghasilan nampi ti pagawean tina anggota awak anu kapal balayar handapeun bandéra nagara urang;
• objék perpajakan of payers pajeg panghasilan pribadi - asing atanapi jalma; dicabut kabangsaan, anu geus nampa suaka samentara di Rusia atawa pangungsi dipikawanoh.

Eta nyadiakeun Jumlah objék pajeg panghasilan pribadi pajeg hukum pajeg nu ongkos nerapkeun: 9 15, 30 jeung 35%.

Laju 9 interest

Hal ieu dipaké dina hal ngeunaan:

• benefit ékonomi tina pendiri palapis jaminan fiduciary. kauntungan ékonomi sapertos anu poko keur pajeg panghasilan pribadi pajeg sarta bisa dicokot dina dasar nu meuli sertipikat KPR kesertaan narima saméméh 1 Januari 2007 di manajer ngawengku jaminan.
• Minat kana jaminan (kayaning beungkeut), KPR-dijieun tur dikaluarkeun saméméh 1 Januari 2007.

Laju 15 persen

Dijieun kana resi ti dividend nu bailed kaluar ku individu, warga non-pajeg organisasi didaptarkeun di Rusia.

Objék perpajakan tina pajak panghasilan pribadi, nu laju cent 30 per, saperti kieu:

• panghasilan earned ti jaminan dikaluarkeun ku pausahaan Rusia, sarta hak kana eta kudu dibawa kana rekening dina akun deposit of a pamawa deungeun (nominal), rekening dijagaan dipiboga ku wadah sarta akun dijagaan program depository asing otorisasi, modal pikeun jalma, informasi anu teu dibere ka ngajén pajeg;
• sagala kauntungan ékonomi ditampi ku hiji individu anu henteu dianggap nyicingan pajeg, iwal panghasilan on nu pajeg anu levied dina laju 13 sarta 15%.

Laju di 35%

Ieu lumaku dina kasus:

• lamun suku nampi kana deposit bank, tapi bisa jadi ngaleuwihan jumlah suku anu diitung boh dina deposit ruble (nyokot laju refinancing sahiji Bank Séntral, ngaronjat ku 5%), atawa dina deposit dina mata uang convertible (asumsina a laju 9% per annum);
• kauntungan ékonomi tina nilai sabenerna sagala hadiah jeung / atawa winnings diala ku hasil contests, kaulinan jeung kagiatan lianna keur kaperluan jasa iklan, barang, pagawean (disadiakeun hadiah unggul atanapi nilai nyatakeun di ngalobaan 4 000 rubles);
• panghasilan sakumaha pamayaran kanggo pamakéan dana injeuman ti koperasi konsumen, dijieun ku anggota maranéhanana (shareholders);
• lamun PIT kena dipikawanoh gain bahan, nu ditangtukeun alatan tabungan di persén ku kiridit (injeuman) hartina bisi tina exceeding ukuran dieusian dina Code Pajeg internal (Pasal 212 menit ayat 2);
• lamun disiapkeun keur percentages pamakéan diala ti shareholders hartina dina bentuk gajian kiridit konsumen koperasi tatanén.

pajeg panghasilan pribadi pikeun pangusaha individu

SP jum'atan dipikawanoh salaku payers bebas tina waragad wajib jeung pajeg. pajeg panghasilan bayar Kommersant nalika ngalakonan usaha dina Sistim umum perpajakan.

Dina kasus buruh upah sarta pembayaran na hiji pengusaha individu janten agen fiskal pikeun pajeg panghasilan pribadi.

Prinsip itungan jeung mayar tina pajak ku padagang didaptarkeun dina artikel 227 th di Code Pajak. Kapala diantara aranjeunna - objek perpajakan tina pajak panghasilan pribadi pikeun pangusaha individu anu hijina panghasilan earned tina bisnis. Leuwih ti éta, panghasilan bisa jadi diwujudkeun dina wangun duit sarta di nanaon, kitu ogé anu manfaat bahan, nu dihartikeun dina artikel 212 th di panerapan pajeg.

Dasar pajeg

Pengusaha nangtukeun na individual pikeun tiap jenis panghasilan, upami ongkos béda dina aranjeunna. Legislatively disadiakeun panghasilan kena tina hiji pengusaha individu dina laju umum, misalna 13%.

Ayat katilu tina artikel 210th tina Code Pajak hususna yén basa pajeg di hiji laju 13% diitung salaku uang-bentuk sharing lian ti deductions pajeg prescribed ku Artikel 218 th - 221 panerapan pajeg th, nyokot kana akun peculiarities diatur ku Bab 23 sahiji Code kadua . Ieu ngakibatkeun yen pangusaha individu katuhu alamiah pikeun ngurangan basa pajeg keur deductions handap:

• baku dipikawanoh ku Pasal 218-nd Code Pajak Rusia;
• investasi prescribed dina Pasal 219,1 Code;
• sosial, prescribed ku artikel 219 th di Code Pajak;
• di alih karugian dina transaksi kalayan instrumen finansial ti transaksi futures jeung / atawa jaminan dina perioda hareup (Pasal 220,1 tina Code Pajak Rusia);
• sipat diungkabkeun dina artikel 220th sahiji panerapan pajeg;
• profésional prescribed ku artikel 221 th di Code Pajak;
• basa keur mindahkeun karugian tina kaanggotaan tina Partnership Investment pikeun période hareup (Pasal 220.2).

deductions Pajak patali profésional, anu poko keur aturan nu bakal dipikawanoh salaku expenses:

• substantiated;
• documented;
• Eta mecenghul salaku hasil tina kagiatan aimed éksklusif di meunangkeun kauntungan.

kriteria digambarkeun kudu patepung sakaligus.

Dina waktu nu sarua jelas nyatakeun expenses tangtu diperlukeun bisa kaasup dina deduksi profésional:

1. Jumlah waragad asuransi, anu disadiakeun keur asuransi mancén wajib jeung kaséhatan.
2. Jumlahna pajeg (kaasup panghasilan). Sarta jumlah pajeg milik individu, dibayar ku hiji pengusaha individual, deductible ngan lamun harta anu taxed, geus dipikawanoh langsung dipaké dina bisnis (kaasup perumahan, garages jeung taman).

Larapkeun deduksi profésional nyaéta dimungkinkeun ngan di ahir periode pajeg. Ieu nawiskeun otoritas pajeg na, nyandak salaku dadasar pangusaha individu Filed mulang pajeg pikeun pajeg panghasilan pribadi.

pos scriptum

Pondokna, fasilitas pajeg panghasilan pribadi - mangrupa kauntungan ékonomi narima nyicingan pajeg di sagala jaman Dina wangun tunai (mata uang tiasa duanana Rusia na asing) kitu oge di-jenis ((sataun, saparapat, jeung saterusna.) ieu ngawengku gain bahan).

Dina Code Pajak, artikel 208-th Rusia digambarkeun daptar barang kena nampi ti duanana sumber di nagara urang, kitu ogé tina sumber asing asalna. Sajaba ti éta, tangtu kriteria nu ngagambarkeun pintonan objék ieu. Ngubaran eta utamina gaji, éraan pikeun ngajalankeun tugas gawe, mangpaat ekonomis ti diobral tina harta jeung / atawa pamakéan na (contona, rental), premiums asuransi, dividends, royalti jeung saterusna.

panghasilan nampi ti sumber Rusia, tunduk kana pajeg panghasilan pribadi ti warga sarta non-warga.

Objek perpajakan ditampi ku hiji individu dina mata uang convertible, saméméh tekad ti base pajeg anu ditarjamahkeun kana rubles di Nilai tukeur di Bank Séntral Rusia, husus keur tanggal sabenerna resi panghasilan.

Mun panghasilan anu ditampi di disebut nanaon (barang, jasa, karya, hak milik, jsb), ongkos Maranéhna kudu kaasup kana pajeg teu langsung.